El Modelo 349 es la declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Si vendes con Amazon FBA, tienes al menos un operador intracomunitario obligatorio: Amazon Services Europe S.a r.l. (Luxemburgo).
Por que necesitas el 349 como vendedor Amazon
Todos los fees de Amazon (comisiones, FBA, almacenamiento, suscripcion) estan facturados por una empresa luxemburguesa (NIF LU19647148). Al ser servicios intracomunitarios, debes declararlos en el 349 con Clave I (adquisiciones de servicios).
Estructura tipica de una entrada del 349
Cada operador intracomunitario genera una linea en el 349. Asi se ve la entrada mas comun para un vendedor FBA:
| Campo | Valor |
|---|---|
| Clave de operacion | I (adquisicion de servicios) |
| Pais | LU |
| NIF operador | 19647148 |
| Razon social | Amazon Services Europe S.a r.l. |
| Importe trimestral | 8.500,00 EUR |
El NIF se introduce sin el prefijo del pais (solo 19647148, no LU19647148). El importe es la suma de todos los fees del trimestre, sin IVA.
Dos tipos de operaciones en el 349
Clave I — Adquisiciones de servicios (fees de Amazon)
- Comisiones de venta (referral fees)
- FBA Per Unit Fulfillment Fee
- Storage Fee
- FBA Inbound Transportation Fee
- Digital Services Fee
- Shipping/Giftwrap Chargeback
- Refund Commission
Estos mismos importes aparecen en las casillas C10/C11 del Modelo 303. Ambos deben cuadrar al centimo.
Clave E — Entregas intracomunitarias (ventas B2B)
Si vendes a empresas de otros paises UE que proporcionan su VAT number, esas ventas van al 349 con Clave E. Lee la guia completa sobre inversion del sujeto pasivo.
Ejemplo completo: desglose de fees trimestrales
Veamos un ejemplo realista de un vendedor FBA con 50.000 EUR de ventas en Q4. Estos son los fees tipicos que Amazon LU factura:
| Tipo de fee | Descripcion | Importe (EUR) |
|---|---|---|
| Referral Fee | Comision por venta (tipicamente 15%) | 5.250,00 |
| FBA Per Unit Fulfillment | Envio y preparacion por unidad | 1.800,00 |
| Storage Fee | Almacenamiento mensual en centro logistico | 420,00 |
| FBA Inbound Transportation | Transporte de envio a almacen Amazon | 380,00 |
| Digital Services Fee | Tarifa por servicios digitales | 175,00 |
| Refund Commission | Comision retenida en devoluciones | -25,00 |
| Total Clave I | 8.000,00 |
Este total de 8.000,00 EUR es lo que declaras en el 349 como Clave I. El mismo importe va a la casilla C10 del 303, y el 21% autorepercutido (1.680,00 EUR) va a C11.
Importante: la Refund Commission aparece como valor negativo porque es un importe que Amazon retiene cuando procesa una devolucion. Se resta del total de fees.
Requisito previo: Alta en el ROI
Para presentar el 349, debes estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante el Modelo 036, casilla 582. Sin este alta, la AEAT puede rechazar tu declaracion y tu NIF no sera validable en VIES.
Trimestral o mensual
Por defecto el 349 es trimestral (mismo plazo que el 303). Pero si tus operaciones intracomunitarias superan 50.000 EUR en un trimestre, debes pasar a presentacion mensual (Art. 80 RGAT). FBAtax detecta automaticamente este umbral y te avisa.
Plazos
- Trimestral: 1-20 del mes siguiente al trimestre
- Mensual: 1-20 del mes siguiente
Consecuencias de presentar tarde o no presentar
No presentar el 349 o presentarlo fuera de plazo tiene consecuencias serias:
- Sancion minima: 300 EUR por declaracion no presentada (Art. 198 LGT).
- Sancion por dato: 20 EUR por cada dato o conjunto de datos omitido, inexacto o falso. Si tienes varios operadores no declarados, se multiplica.
- Requerimiento AEAT: la AEAT cruza datos via VIES con las administraciones tributarias de otros paises UE. Si Amazon LU declara que te ha facturado servicios y tu no lo declaras en el 349, la discrepancia salta automaticamente.
- Recargo por presentacion extemporanea: si lo presentas fuera de plazo sin requerimiento previo, el recargo es del 1% por cada mes de retraso (hasta 12 meses). Con requerimiento, la sancion es mayor.
En la practica, la AEAT suele enviar el requerimiento entre 6 y 12 meses despues del plazo. Pero el cruce via VIES es automatico, asi que no es cuestion de si lo detectan, sino de cuando.
Como FBAtax genera el 349 desde el Settlement Report
FBAtax automatiza todo el proceso en 4 pasos:
- Extraccion: lee todas las lineas del Settlement Report que contienen fees (tipo "ItemFees", "OtherFees", etc.) y las separa por entidad facturadora.
- Clasificacion: identifica que fees corresponden a Amazon Services Europe (LU19647148) y cuales a Amazon Online Spain (B87523825). Solo los primeros van al 349.
- Agrupacion: suma todos los fees de Amazon LU por trimestre (o mes, si aplica presentacion mensual) para obtener el importe de la Clave I.
- Generacion: produce la hoja 349 con la estructura exacta que pide la AEAT: clave, pais, NIF, razon social e importe. Lista para copiar en la Sede Electronica o importar via fichero.
Si subes el VAT Transaction Report, FBAtax tambien detecta ventas B2B (Clave E) automaticamente y las anade al 349.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 349
Todos los fees de Amazon van al 349?
No. Solo los fees facturados por Amazon Services Europe S.a r.l. (Luxemburgo, NIF LU19647148). La publicidad de Amazon Online Spain (B87523825) es un gasto espanol y NO va al 349.
Que pasa si no presento el 349?
Sancion minima de 300 EUR (Art. 198 LGT). La AEAT cruza datos con otros paises UE via VIES, asi que las discrepancias se detectan automaticamente. Ademas, puedes recibir recargos adicionales por presentacion extemporanea.
Necesito estar en el ROI para presentar el 349?
Si, es obligatorio. Date de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante el Modelo 036, casilla 582. Sin este alta, tu NIF no sera validable en VIES.
Cuando debo pasar de trimestral a mensual?
Cuando tus operaciones intracomunitarias superen 50.000 EUR en cualquier trimestre del ano actual o los 4 anteriores (Art. 80 RGAT). FBAtax te avisa automaticamente si te acercas a este umbral.
