El Modelo 303 es la autoliquidacion trimestral del IVA. Si vendes en Amazon FBA desde Espana, es tu declaracion fiscal principal junto con el Modelo 369.
Que va al 303 y que no
Solo las ventas domesticas (ES a ES) van al 303. Las ventas a consumidores de otros paises UE van al 369 (OSS). Las ventas B2B intracomunitarias van al 349.
Formula del Art. 78 LIVA: como calcular base imponible y cuota
Amazon redondea el IVA transaccion a transaccion. No puedes simplemente calcular el 21% sobre el total de ventas, porque obtendras un numero diferente al que la AEAT espera. La formula correcta segun el Art. 78 de la Ley del IVA es:
- Cuota (IVA devengado) = Suma de (Tax + ShipTax + GiftTax + TaxDiscount) de cada transaccion del Settlement Report.
- Base Imponible (BI) = Cuota / Tipo legal (0,21 para el 21%, 0,10 para el 10%, 0,04 para el 4%).
Esto produce los valores exactos que acepta la AEAT, porque respeta el redondeo transaccion a transaccion que hace Amazon.
Ejemplo numerico (tipo reducido al 10%)
Imagina que en un trimestre tienes 3 ventas de productos al 10% de IVA:
| Pedido | Precio con IVA | Tax (IVA Amazon) |
|---|---|---|
| Pedido 1 | 10,99 EUR | 1,00 EUR |
| Pedido 2 | 25,50 EUR | 2,32 EUR |
| Pedido 3 | 14,30 EUR | 1,30 EUR |
| Total | 50,79 EUR | 4,62 EUR |
- Cuota = 1,00 + 2,32 + 1,30 = 4,62 EUR
- BI = 4,62 / 0,10 = 46,20 EUR
Si calcularas la BI como (50,79 / 1,10) obtendrias 46,17 EUR, una diferencia de 0,03 EUR. Parece pequena, pero con miles de pedidos el descuadre crece y la AEAT lo detecta. FBAtax aplica la formula del Art. 78 automaticamente.
Casillas del IVA devengado (ventas)
- C01/C02: Base imponible y cuota al 21% (tipo general)
- C03/C04: Base imponible y cuota al 10% (tipo reducido — alimentacion, vino)
- C05/C06: Base imponible y cuota al 4% (tipo superreducido)
Casillas de adquisiciones intracomunitarias (fees de Amazon)
- C10/C11: Base imponible y cuota de adquisiciones intracomunitarias. Aqui van todos los fees de Amazon Services Europe S.a r.l. (Luxemburgo, NIF LU19647148): comisiones, FBA fulfillment, almacenamiento, etc.
- Autoliquidacion: Tu te auto-repercutes el 21% de IVA (C11) porque Amazon LU no te cobra IVA espanol. Este importe aparece simultaneamente como devengado (C10/C11) y deducible (C36/C37), con efecto neto cero.
Casillas del IVA deducible
- C28/C29: Gastos interiores corrientes. Para Amazon FBA: publicidad (Amazon Ads, facturada por Amazon Online Spain S.L., NIF B87523825) y la cuota de suscripcion mensual.
- C36/C37: Adquisiciones intracomunitarias deducibles. Mismo importe que C10/C11.
Ejemplo completo Q4: todas las casillas calculadas
Supongamos un vendedor Amazon FBA con estos datos en Q4 (octubre-diciembre):
- Ventas domesticas ES a ES: 50.000 EUR (precio con IVA incluido) de productos al 10%
- Fees de Amazon LU (comisiones, FBA, almacenamiento): 20.000 EUR
- Amazon Ads (Amazon Online Spain): 1.500 EUR (sin IVA) + 315 EUR de IVA (21%)
Paso 1: IVA devengado por ventas
Aplicando la formula Art. 78 LIVA (sumando los Tax de cada transaccion del Settlement Report):
- Cuota IVA ventas (suma de Tax) = 4.545,45 EUR
- BI ventas = 4.545,45 / 0,10 = 45.454,55 EUR
Paso 2: Adquisiciones intracomunitarias (fees Amazon LU)
- BI intracomunitaria = 20.000,00 EUR
- Cuota autorepercutida (21%) = 4.200,00 EUR
Paso 3: IVA deducible
- Gastos interiores (Ads): BI = 1.500,00 EUR, Cuota = 315,00 EUR
- Intracomunitarias deducibles: 4.200,00 EUR (mismo que C11)
Tabla de casillas resultante
| Casilla | Concepto | Importe (EUR) |
|---|---|---|
| C03 | BI ventas al 10% | 45.454,55 |
| C04 | Cuota ventas al 10% | 4.545,45 |
| C10 | BI adquisiciones intracomunitarias | 20.000,00 |
| C11 | Cuota adquisiciones intracomunitarias (21%) | 4.200,00 |
| C21 | Total IVA devengado | 8.745,45 |
| C28 | BI gastos interiores (Ads) | 1.500,00 |
| C29 | Cuota gastos interiores | 315,00 |
| C36 | BI intracomunitarias deducibles | 20.000,00 |
| C37 | Cuota intracomunitarias deducibles | 4.200,00 |
| C45 | Total IVA deducible | 4.515,00 |
| C46 | Resultado (devengado - deducible) | 4.230,45 |
En este ejemplo, C46 = 8.745,45 - 4.515,00 = 4.230,45 EUR a ingresar.
Resultado (C46): positivo, negativo y que hacer
C46 = Total devengado - Total deducible.
- Si es positivo: debes ingresar ese IVA a la AEAT.
- Si es negativo: tienes derecho a compensacion o devolucion.
Para un vendedor Amazon FBA tipico, el resultado suele ser positivo en trimestres con muchas ventas y puede ser negativo si los fees de Amazon superan a las cuotas de IVA cobradas.
Cuando C46 es negativo: compensacion vs devolucion
Si tu resultado C46 es negativo (has soportado mas IVA del que has repercutido), tienes dos opciones segun el trimestre:
- Q1, Q2, Q3 — Compensacion (C110): el saldo negativo se arrastra al trimestre siguiente. Marcas la casilla C110 con el importe pendiente de compensar. En el siguiente 303, este importe reduce tu resultado.
- Q4 — Devolucion (C71): en el cuarto trimestre, ademas de compensar, puedes solicitar la devolucion del saldo acumulado marcando la casilla C71 y tu cuenta bancaria. La AEAT tiene 6 meses para devolverte (si tarda mas, te deben intereses de demora).
Ejemplo: si en Q1 tu C46 = -800 EUR, lo compensas via C110. En Q2 tu resultado antes de compensacion es +500 EUR, asi que C110 = 800 EUR, y tu resultado final Q2 = 500 - 800 = -300 EUR, que sigues arrastrando. Si llegas a Q4 con -300 EUR acumulados, puedes solicitar la devolucion en la casilla C71.
Solo en Q4 puedes pedir devolucion. Si no la solicitas, el saldo se arrastra al ano siguiente como compensacion.
Casilla 59: entregas intracomunitarias exentas
Si tienes ventas B2B con inversion del sujeto pasivo, el importe total va aqui. No genera cuota (IVA 0%) pero es informativo y debe cuadrar con tu Modelo 349.
Casilla 123: regimen OSS
Casilla informativa donde se indica el importe total declarado en el Modelo 369. No afecta al resultado del 303.
Plazos de presentacion
- Q1 (ene-mar): 1 al 20 de abril
- Q2 (abr-jun): 1 al 20 de julio
- Q3 (jul-sep): 1 al 20 de octubre
- Q4 (oct-dic): 1 al 30 de enero
Como lo automatiza FBAtax
FBAtax procesa tu Settlement Report y calcula todas las casillas automaticamente. Clasifica cada pedido como domestico, OSS o exportacion, y separa los fees por proveedor (Amazon LU vs Amazon ES). El resultado es un Excel con el detalle y las casillas listas para copiar en la Sede Electronica.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 303
Que pasa si mi resultado (C46) es negativo?
Significa que has soportado mas IVA del que has cobrado. En Q1-Q3 puedes compensarlo con trimestres siguientes mediante la casilla C110. En Q4 puedes solicitar la devolucion marcando la casilla C71 e indicando tu cuenta bancaria en la Sede Electronica.
Tengo que declarar los fees de Amazon en el 303?
Si, pero no en las casillas de ventas. Los fees de Amazon LU van a las casillas C10/C11 (adquisiciones intracomunitarias) y se deducen en C36/C37. La publicidad de Amazon Espana va a C28/C29. Lee mas en nuestro articulo sobre el Modelo 349.
Por que mi base imponible no coincide con las ventas de Seller Central?
Porque Amazon muestra precios con IVA incluido. FBAtax calcula la base imponible usando la formula del Art. 78 LIVA: primero suma las cuotas de IVA (Tax) transaccion a transaccion y luego divide por el tipo legal. Esto es lo que acepta la AEAT.
Puedo presentar el 303 mensualmente?
Si, si estas inscrito en el REDEME (Registro de Devolucion Mensual) o tu facturacion supera 6.010.121,04 EUR. La mayoria de vendedores FBA presentan trimestralmente.
