El Modelo 390 es la declaracion-resumen anual del IVA. Consolida los cuatro trimestres del Modelo 303 en una sola declaracion.
Es obligatorio?
Si, para todos los que presentan el 303 trimestral. La unica excepcion son las empresas en el SII (Suministro Inmediato de Informacion), que estan exentas del 390.
Mapeo de casillas: del 303 al 390
Las casillas del 390 no siempre tienen el mismo numero que en el 303. Esta tabla muestra las equivalencias mas importantes para un vendedor Amazon FBA:
| Concepto | Casilla 303 | Casilla 390 | Nota |
|---|---|---|---|
| BI ventas tipo general (21%) | C01 | C01 | Misma numeracion |
| Cuota ventas tipo general | C02 | C02 | Misma numeracion |
| BI ventas tipo reducido (10%) | C03 | C03 | Misma numeracion |
| BI adquisiciones intracomunitarias | C10 | C21 | Numeracion diferente |
| Cuota adquisiciones intracomunitarias | C11 | C22 | Numeracion diferente |
| BI gastos interiores deducibles | C28 | C190 | Numeracion muy diferente |
| Cuota gastos interiores deducibles | C29 | C191 | Numeracion muy diferente |
| BI intracomunitarias deducibles | C36 | C214 | Numeracion muy diferente |
| Cuota intracomunitarias deducibles | C37 | C215 | Numeracion muy diferente |
| Resultado | C46 | C84 | Suma anual de los 4 C46 |
| OSS informativo | C123 | C127 | Total anual del 369 |
Error frecuente: copiar los valores del 303 en las casillas con el mismo numero en el 390. Las casillas de deducible (C28, C36) y de adquisiciones intracomunitarias (C10) tienen numeracion completamente distinta en el 390.
Ejemplo completo: consolidacion Q1-Q4
Veamos un vendedor Amazon FBA con ventas al 10% de IVA durante todo el ano. Estos son sus datos trimestrales del Modelo 303:
| Casilla 303 | Concepto | Q1 | Q2 | Q3 | Q4 | Total 390 | Casilla 390 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| C03 | BI ventas 10% | 30.000 | 25.000 | 28.000 | 45.000 | 128.000 | C03 |
| C04 | Cuota ventas 10% | 3.000 | 2.500 | 2.800 | 4.500 | 12.800 | C04 |
| C10 | BI intracom. devengado | 5.000 | 4.500 | 4.800 | 8.000 | 22.300 | C21 |
| C11 | Cuota intracom. devengado | 1.050 | 945 | 1.008 | 1.680 | 4.683 | C22 |
| C28 | BI gastos interiores | 400 | 350 | 380 | 500 | 1.630 | C190 |
| C29 | Cuota gastos interiores | 84 | 73,50 | 79,80 | 105 | 342,30 | C191 |
| C36 | BI intracom. deducible | 5.000 | 4.500 | 4.800 | 8.000 | 22.300 | C214 |
| C37 | Cuota intracom. deducible | 1.050 | 945 | 1.008 | 1.680 | 4.683 | C215 |
| C46 | Resultado | 2.916 | 2.426,50 | 2.712,20 | 4.395 | 12.449,70 | C84 |
El C84 del 390 (12.449,70 EUR) debe ser exactamente la suma de los cuatro C46 trimestrales. Si no coincide, tienes un problema de cuadre.
5 errores comunes de cuadre en el 390
Estos son los errores que mas descuadres generan entre el 390 y los 303 trimestrales:
- Complementaria no reflejada: presentaste una declaracion complementaria en algun trimestre (por ejemplo, corregiste el Q2) pero no actualizas el 390 con los nuevos valores. El 390 debe reflejar los importes finales de cada trimestre, incluyendo complementarias.
- Compensacion mal arrastrada: si en Q1 tuviste un C46 negativo y lo compensaste en Q2 via C110, el 390 debe reflejar los resultados individuales de cada trimestre, no el neto. La casilla C85 del 390 recoge las compensaciones de ejercicios anteriores.
- Confundir casillas 303 y 390: copiar el valor de C10 del 303 en la casilla C10 del 390 (que no existe o tiene otro significado). Usa siempre la tabla de mapeo de arriba.
- Redondeo acumulado: si redondeas los centimos en cada trimestre, la suma de los 4 trimestres puede diferir del calculo anual. FBAtax mantiene precision de centimo para evitar este problema.
- Omitir un trimestre: si en Q3 no tuviste ventas y no presentaste el 303 (o lo presentaste a cero), asegurate de incluir ese trimestre como cero en el 390. Omitirlo descuadra los totales.
Que pasa cuando el 390 no cuadra con los 303
La AEAT ejecuta un cruce automatico entre tu 390 y la suma de tus cuatro 303. Si detecta descuadre, el proceso es el siguiente:
- Deteccion automatica: el sistema informatico de la AEAT compara los totales. Si hay diferencia (incluso de centimos), se genera una alerta.
- Requerimiento de informacion: recibes una notificacion en tu buzon de la Sede Electronica (y por carta si no tienes notificaciones electronicas obligatorias). Te dan 10 dias habiles para justificar la diferencia.
- Opciones de respuesta: puedes presentar una declaracion sustitutiva del 390 con los valores correctos, o una complementaria del 303 del trimestre que estaba mal. Debes adjuntar una explicacion del motivo del descuadre.
- Sancion: si la diferencia implica menor ingreso de IVA, la sancion puede ser del 50% al 150% de la cuota dejada de ingresar, dependiendo de si hay ocultacion. Si es un error formal sin perjuicio economico, la sancion es de 150 EUR por dato.
FBAtax genera el 390 directamente desde los mismos datos que el 303, garantizando el cuadre perfecto. Si has presentado complementarias durante el ano, FBAtax las tiene en cuenta en el calculo anual.
Que incluye el 390
El 390 es esencialmente la suma de tus cuatro 303 trimestrales, mas informacion adicional:
- Casillas IVA devengado: suma anual de C01-C06, C10-C11 (con su numeracion del 390)
- Casillas IVA deducible: suma anual de C28-C29, C36-C37 (con su numeracion del 390)
- Resultado anual (C84): debe coincidir con la suma de los cuatro C46
- C127 (OSS): importe total declarado en el Modelo 369 durante el ano
- Datos de actividad: epigrafe IAE, CNAE, volumen de operaciones
Casillas manuales
Algunas casillas del 390 requieren informacion que no esta en los informes de Amazon:
- C85: compensaciones de periodos anteriores (si arrastraste saldo negativo de otro ano)
- C662: devoluciones solicitadas
- Prorrata: solo si tienes actividades exentas parciales (raro en FBA)
Plazo de presentacion
Del 1 al 30 de enero del ano siguiente. Se presenta al mismo tiempo que el 303 del Q4.
Como lo automatiza FBAtax
FBAtax genera la hoja 390 automaticamente al procesar el ultimo trimestre del ano. Consolida todas las casillas trimestrales con los totales anuales, aplica el mapeo correcto de casillas 303 a 390, y te indica que casillas requieren input manual.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 390
El 390 se presenta a la vez que el 303 del Q4?
Si, ambos tienen plazo hasta el 30 de enero. Es habitual presentarlos juntos.
Que pasa si el 390 no cuadra con la suma de mis 303?
La AEAT detecta automaticamente el descuadre y te enviara un requerimiento con 10 dias para justificarlo. Revisa que no hayas hecho complementarias o rectificaciones en algun trimestre sin reflejarlo en el 390. FBAtax evita este problema generando ambos modelos desde los mismos datos.
Tengo que incluir las ventas OSS (369) en el 390?
Si, de forma informativa en la casilla C127. El importe no afecta al resultado del 390 pero la AEAT lo usa para cruzar datos con el 369.
Estoy exento del 390 si estoy en el SII?
Si. Las empresas que presentan el SII (Suministro Inmediato de Informacion) estan exentas del 390.
